経費

  • 投稿
  • 2014/12/15
  • 編集
  • 2015/02/26

繰延資産とはなんですか?

繰延資産を考えるねこ

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繰延資産とは、「会社または個人事業主が支出する費用で、その支出効果が1年以上に及ぶもの」です。次のように、会計上の繰延資産と、税務上の繰延資産に分類することができます。

  • 会計上の繰延資産
    創立費、開業費、開発費、株式交付費、社債発行費
  • 税務上の繰延資産
    固定資産を利用するために支出したもの、一定の契約をするにあたり支出したもの、資産を貸借するための権利金、役務提供の権利金、自己が便益を受けるための費用など

会計上の繰延資産は任意に償却することができますが、一方の税務上の繰延資産は、税法で定める償却期間に応じて償却していくことになります。

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繰延資産とは

繰延資産とは、「会社または個人事業主が支出する費用で、その支出効果が1年以上に及ぶもの」です。有形無形を問わず、将来に向かって長期間利益を生む可能性がある費用なので、一度に費用計上せず、一旦は資産として計上します。

繰延資産は、会社法上のものである「会計上の繰延資産」と、税法に定める「税法上の繰延資産」とにわけられます。

 

 

会計上の繰延資産

会計上の繰延資産は、次の5つです。

  • 創立費
  • 開業費
  • 開発費
  • 株式交付費
  • 社債発行費

これらには償却期間の概念はなく、任意に償却することができます。

開業費の償却については、「Q.開業費の償却とはなんですか?」にて詳しくご説明しておりますので、あわせてご確認ください。

 

税法上の繰延資産

税法上の繰延資産は、償却期間が定められており、その期間で均等に償却することになります。

 

固定資産を利用するために支出したもの

会社で利用する建物を取得した場合などが、これにあたります。この場合の繰延資産は、その固定資産の耐用年数で償却します。

 

一定の契約をするために支出した繰延資産

この場合は、その契約期間に応じて償却します。

 

別途、償却期間が定められているもの

これら以外に、償却期間が定められているものは、次のようなものです。

  • 公共的施設等の負担金
    商店街のアーケード設置などに対しての出費など
  • 資産を賃借するための権利金等
    建物を賃借するための権利金、パソコンやサーバなどの賃借に伴って支出する費用など
  • 役務の提供の権利金等
    ノウハウ提供にあたっての頭金など
  • 広告宣伝用資産
    広告宣伝の用に供する資産を贈与したことで発生する費用
  • その他の繰延資産
    同業者団体の加入金など

これらは、その種類に応じて、細かく償却期間が定められています。

 

繰延資産の対象物がなくなった場合

償却期間中の固定資産など、繰延資産の支出対象となった固定資産が滅失した場合や契約を解除した場合は、その事業年度で、未償却残額を損金に算入します。

 

少額繰延資産

均等償却をするべき繰延資産であっても、支出額が20万円未満であるものについては、その事業年度に、全額を損金算入することができます。

 

 

まとめ

税務上の繰延資産は、特に、会計処理が難しいです。どのような費用が繰延資産にあたるのかが判定しにくいものも少なくありません。
詳しくは、税理士などの専門家に相談しながら計上すると良いでしょう。

カルク


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